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    企业法典型案例(6):股东有权委托专业人员查阅企业会计凭证

    股东有权委托专业人员查阅企业会计凭证
    ——江苏南通中院判决崔世荣诉恒诚企业股东知情权纠纷案
     
     
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        裁判要旨

        有限责任企业股东享有知情权,在不损害企业权益的前提下,股东有权查阅企业会计凭证(即记账凭证及原始凭证),并有权委托专业人员代为查阅。

        案情

        2004年,原告崔世荣与秦某等4人成立南通恒诚房地产评估咨询有限企业(以下简称恒诚企业),企业注册资本68.8万元,其中,崔世荣出资22.84万元,占注册资本的33.2%,秦某出资23.12万元,占注册资本的33.6%。由秦某担任企业实行董事,兼任企业经理;崔世荣担任企业监事。企业成立后,未按企业章程召开股东会,崔世荣通过工商部门查询得知,企业成立后召开过五次股东会议,主要讨论股权转让、增资和经营地址变更等事宜,崔世荣认为股东会决议及章程中自己的签名均非本人所为。恒诚企业认为,企业成立后四次修改章程但未召开过股东会。崔世荣要求恒诚企业提供自成立至今的会计凭证(包括记账凭证及原始凭证)供崔世荣和其委托的注册会计师、律师查阅,恒诚企业未予答复,崔世荣遂诉至法院,请求判令被告恒诚企业提供自成立至今的财务会计账簿(包括记账凭证及原始凭证)供崔世荣和其委托的注册会计师、律师查阅。

        裁判

        江苏省海安县人民法院经审理认为,根据企业法第三十四条第二款规定,在崔世荣书面要求并说明目的前提下,可以查阅恒诚企业的会计账簿,但崔世荣要求查阅会计凭证,显然超出了企业法第三十四条规定的股东行使知情权的范围,且有可能损害恒诚企业的合法权益,影响恒诚企业的正常经营;同时,企业法第三十四条并未规定股东可以委托注册会计师和律师查阅会计账簿,为保护企业的商业秘密,企业可以拒绝外人查阅会计凭证。一审法院判决驳回崔世荣诉讼请求。

        一审宣判后,崔世荣不服,提起上诉。

        江苏省南通市中级人民法院经审理认为,会计凭证是企业股东了解企业经营过程的原始依据,是企业股东知情权的重要保障,企业法第三十四条实际上是对股东知情权的确立和保障,其目的不在于限制股东知情权的范围,允许股东在必要时查阅会计凭证,符合保护有限责任企业股东特别是中小股东知情权的立法目的。

        企业法第三十四条明确规定股东的查阅权,但并未禁止股东委托专业人士进行查阅。同时,根据民法通则第六十三条规定,委托代理人实施民事法律行为是公民的应有权利,除非依照法律规定或按双方当事人的约定不得委托的事项,本案中,崔世荣委托注册会计师、律师查阅会计账簿等企业资料的行为显然不符合前述除外情形。南通中院判决恒诚企业将该企业成立以来至今的会计账簿、会计凭证(即记账凭证和原始凭证)置备于该企业,供崔世荣及其委托的注册会计师、律师查阅。

        评析

        本案的争议焦点包括:1.崔世荣作为股东是否有权查阅恒诚企业的会计凭证(即记账凭证和原始凭证);2.如果崔世荣有权查阅恒诚企业的会计凭证,其能否委托注册会计师、律师等专业人员查阅。

        1.查阅会计凭证是有限责任企业股东知情权的必要保障

        根据会计法第九条、第十四条和第十五条的规定,会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定,会计凭证包括原始凭证和记账凭证。可以看出,会计凭证是会计账簿的原始依据,是一个企业经营情况的最真实反映,企业的具体经营过程只有通过查阅会计凭证才能知晓,如果股东查阅权的范围仅限于会计账簿,作为企业的股东特别是中小股东,将难以真实了解企业的经营情况,亦无法保障股东作为投资者享有收益权和管理权之权源的知情权。企业法第三十四条实际上是对企业股东知情权的范围进行列举式的规定,尽管没有明确会计凭证是否可以查阅,但该条赋予股东查阅权的目的在于保障其知情权的充分行使,允许股东在必要时查阅会计凭证,契合保护有限责任企业中小股东知情权的价值取向。

        2.是否具有不正当目的或侵犯商业秘密应由企业举证

        企业法第三十四条明确了有限责任企业股东的知情权及其范围,根据该条规定,股东查阅企业会计账簿等资料需满足积极和消极两个条件:积极条件为股东需提出书面请求并说明目的,消极条件为不得损害企业利益。积极条件的举证责任在于股东,而消极条件的举证责任在于企业。本案中,恒诚企业自成立以来,从未召开股东会,但多次修改企业章程,崔世荣作为企业股东函告恒诚企业要求查阅企业账簿,以便了解企业的营运状况和企业高级管理人员的业务活动,具有正当目的。如果恒诚企业认为崔世荣的请求具有不正当目的或侵害企业商业秘密,应当举证证明,否则就应承担举证不能的不利后果。

        3.股东有权委托专业人员查阅会计凭证

        一方面,企业的会计账簿、会计凭证等财务资料具有很强的专业性和复杂性,作为股东,未必具有专业的会计常识,如果不允许股东委托专业人员进行查阅,股东知情权将无法行使,流于形式;另一方面,根据民法通则第六十三条规定:“公民、法人可以通过代理人实施民事法律行为。代理人在代理权限内,以被代理人的名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的代理行为,承担民事责任。依照法律规定或者按照双方当事人约定,应当由本人实施的民事法律行为,不得代理。”有限责任企业股东有权委托专业人员代为查阅,企业法亦未禁止。如恒诚企业认为允许他人代为查阅可能侵犯企业的商业秘密或影响企业的正常经营,同样需举证证明。

        本案案号:(2013)安商初字第0348号,(2014)通中商终字第0105号

    案例编写人:江苏省南通市中级人民法院  法  煊  吴晓玲
                     (原载2014年7月10日人民法院报)
     

     
     

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